Pasiv tatimor të shtyrë - çfarë është kjo?

Rregullat në përputhje me të cilat kontabiliteti i të ardhurave dhe shpenzimeve për qëllime tatimore dhe përgatitjen e pasqyrave financiare, kanë një numër të dallimeve. Në lidhje me këtë, shumat e njohura në disa dokumente nuk përkojnë me ato të tjera. Në përputhje me rrethanat, duke raportuar kompleksitetin e projektimit shpesh lindin.

PBU 18/02

Kjo dispozitë është futur për të pasqyruar ndryshimet në shumat e raportimit tatimor. PBU dallon parametrat për të përhershme dhe të përkohshme. Ish përfshijnë shpenzimet e të ardhurave /, të cilat janë pasqyruar në kontabilitet, por kurrë nuk merren parasysh në bazën tatimore. Ata gjithashtu mund të merren parasysh gjatë përcaktimit në finale, por ajo nuk mund të jetë fikse në dokumentacionin e kontabilitetit. Përkohësisht referuar të ardhurave / shpenzimeve, të cilat janë treguar në llogaritë në të njëjtën periudhë dhe për qëllime të tatimit janë marrë në një interval kohe të ndryshme. Për shkak të ndodhjes së këtyre dallimeve ka një pasiv tatimor i shtyrë. Ky PBU gjithashtu ofron një mënyrë të caktuar reflekton zbritjet nga fitimet. shpenzimet e kushtëzuar / të ardhura është e barabartë me produktin e normës së pagesës për buxhetin dhe fitimit kontabël. Për rregullimin e këtij parametri të ndikojë Aktivet tatimore dhe pasivet tatimore të shtyra shtyrë, si dhe dallimet përhershëm. Rezultati përcaktohet nga shuma që është reflektuar në deklaratë.

terminologji

pasivi tatimor i shtyrë - është se një pjesë e kontributeve në buxhetin, i cili në periudhën e ardhshme duhet të çojë në një rritje në shumën e pagesës. Për shkurtësinë, në praktikë shkurtuar IT. pasivi tatimor i shtyrë - kjo është një diferencë e përkohëshme që krijohen kur të hyjnë në pasqyrat financiare të tatimit më e lartë se në deklaratë. Formula e përdorur për të përcaktuar indeksi:

IT = norma e zbritjes nga fitimi i një diferencë kohore.

Detyrimet e shtyra tatimore: llogari

Të dhënat e kontabilitetit të sigurojë një artikull të veçantë në të cilën ajo reflekton. Ajo CQ. 77. pasiveve tatimore të shtyra në bilancin e paraqitur në f. 1420. raporti i humbjes / fitimit kjo shumë është raportuar në linjë 2430.

SHE

Nëse diferenca zbritshme shumëzohet me normën zbritje, të marra nga shuma tashmë e paguar në buxhet, por janë subjekt për të transferuar në periudhën e ardhshme. Kjo vlerë është referuar si aktivet e shtyra. SHE - dallimi pozitiv ndërmjet, akuzat aktuale të vlefshme dhe shpenzimet me kusht të të shumën e llogaritur nga fitimi. Shkruaj-off të saj të bërë me SCH. 09. Në qoftë se amortizimi është dhënë në ciklin e ardhshëm, atëherë në kontabilitet ajo nuk është e ngarkuar me sistemin operativ dhe në tatimin e - është llogaritur.

Diferenca kohore (IT)

Ajo është e vendosur në një mënyrë të ngjashme me atë për të. Megjithatë, kjo vlera e shenjë të kundërt. pasivi tatimor i shtyrë - është shuma çon në një rritje të pagesave në buxhet në periudhat e ardhshme. Këto kontribute do të duhet të paguajnë më vonë.

specifikim

Kontabiliteti për pasiveve tatimore të shtyra është kryer në periudhën në të cilën çdo ndryshim relevant. Për të kuptuar më mirë, ne mund të marrë TVSH mbi fitimet në përcaktimin e fillimin e shumave të jenë kontributet në buxhetin për ciklin e ardhshëm. Si të ardhmen e zbritjeve të TVSH reflektohet në MF. 76. Në mënyrë të ngjashme IT fiksuar vetëm në bazë të nenit 77.

rregullimet

Në procesin e reduktimin ose eliminimin e plotë të diferencave të përkohshme do të ulet dhe detyrim të shtyrë. Informacioni analytics artikull do të korrigjohet. Në dispozicion të një aktivi ose pasivi të objektit në të cilën ju jeni akuzuar këto shuma nuk do të ndikohet nga shuma e zbritjeve në periudhat e ardhshme. Në raste të tilla anulimi është bërë ajo është. angazhimet e shtyra bërë nën llogarinë e fitimeve dhe humbjeve. Ata janë treguar në Cq debitit. 99. Në këtë rast, CQ. 77 kreditohet. Në periudhën raportuese në procesin e përcaktimit të indeksit të p. 2420 hyri shumën e shlyerjes dhe normën e themeluar rishtazi IT. Kur të plotësojë linjat në 2430, 2450, përdorni sundimin e "debi-kredive". Sipas MF. 09 dhe 77 të pay-në qarkullim harxhuese zbritet, atëherë të përcaktojë shenjën e rezultatit. Deklaratat në linjat përkatëse tregojnë një vlerë pozitive ose negative (në kllapa). Kur ju të ndryshojë atë në drejtim të rritjes ndarjen e fitimeve do të ulet. Në anën tjetër, kur ajo është e redukton pagesat rritur.

ndarja aktuale e fitimeve

Ai përbëhet nga shuma e vërtetë të paguar në buxhetin brenda periudhës raportuese. Kjo vlerë është llogaritur në bazë të shumës së kushtëzuar të të ardhurave / konsumit dhe rregullimet e saj në treguesit e përdorur në formimin e saj, ajo dhe pagesa fikse. Për llogaritjet, duke formula zbatohet:

VT = SD (LE) PNA + - + PNA SHE - IT.

Modeli Llogaritja është përcaktuar në PBU 18/02, paragrafi 21. Kontrolloni llogaritja e saktë është e mundur, duke përdorur një formulë alternative:

TH = ardhurat e tatueshme për periudhën raportuese normë 's e kontributeve në buxhetin.

Nëse organizata nuk jep pagesat e përhershme e taksave, diferenca absolute midis shumës imagjinare, e llogaritur nga fitimi, dhe e tanishme do të jetë ajo - IT. Ky indeks do të ndikojë në madhësinë e alokimeve aktuale.

pasivi tatimor i shtyrë: postimin

Në përputhje me strukturën e raportimit dhe pasqyrën e të ardhurave për të përcaktuar të ardhurat neto të përdorura ekuacion PP = BP + SHE - TNP - IT, ku:

• BP - fitimi kontabël;
• TNP - Tatimi aktual.

Kjo formulë përdor atë dhe ajo, të cilat janë pasqyruar në bilancin e gjendjes:

• DB CQ. 09 Kd CQ. 68;
• Db CQ. 68 Kd cq. 09;
• Db CQ. 68 Kd cq. 77;
• Db CQ. 77 Kd cq. 68.

Ata kanë një ndikim në sasinë e zbritjeve nga fitimet. Megjithatë, këto nene nuk kanë të bëjnë me të ardhurat neto. Për të reflektuar metodën aktuale të llogaritjes zbritjet nga fitim dhe në të njëjtën kohë formimin e informacionit në lidhje me shpërndarjen e të ardhurave mund të tregojnë pozicionin 2. Ata janë, në fakt, të shtyrë detyrimet tatimore dhe pasuritë që kanë ndikuar CQ. 99 dhe 68. Në këtë rast, ajo vendos të shkruaje në një linjë të lirë ose në memorandumin shpjegues.

aplikimi praktik

Si e detyrimit tatimor të shtyrë? Shembujt përfshijnë a. Supozoni një organizatë ka fituar një program kompjuterik. Kostoja e softuerit - qarkut 8 th .. Në të njëjtën kohë përdorim nga zhvilluesit e programit ishte i kufizuar. Në këtë drejtim, drejtori i kompanisë urdhëroi për të shkruar-off koston e blerjen e software për dy vjet. Shuma të dhënat financiare të përfshihet në shpenzimet e parapaguara. Është e lejuar për qëllime tatimore për të shkruar off koston e programit në të njëjtën kohë të shpenzimeve. Si rezultat, ka pasur një ndryshim kohë. pagesa Kontigjenti i fitimeve do të jetë më i lartë se sa aktuale, në vlerën e IT: 8.000 normat x kontribut. Të dhënat financiare kjo do të reflektohet si në vijim:

• Debit CQ. 99 Kd cq. 68 (09) - pagesën kusht;
• Debit CQ. 68 cq (09) Kd. 77 - IT.

Në këtë rast, në artikull, i cili reflekton shumën e pagesave të ardhshme, vepron si një bilanc pasiv. Ajo grumbulluar shumën e tatimit të jetë shtesë e pagueshme në periudhat e ardhshme. Shkruaj-off e saj është prodhuar në ciklet e ardhshme. Në këtë shembull, programi kompjuterik ra nga raportimit tatimor. Prandaj, ajo në asnjë mënyrë nuk ndikon kostot e kompanisë. Në kontabilitet, në anën tjetër, të shkruar-off zbatohet vetëm për një pjesë të veçantë të programit, e cila është përgjegjëse për periudhën aktuale financiare. Pasqyron informacioni në mënyrën e mëposhtme:

• Debit CQ. 20 Kd cq. 97 - pjesë e kostos së një programi kompjuterik (pa përfshirë TVSH-në);
• Debit CQ. 19/04 cd CQ. 97 - shuma e zbritjeve të vlerës së shtuar.

Në këtë situatë, vlera e kësaj pagese në buxhet do të jetë më e kushtëzuar. Një pjesë e këtyre të fundit duhet të paguajë. Njoftimet marrë qarkullim debiti.