For Dummies: TVSH (tatimi mbi vlerën e shtuar). Deklarata tatimore, normat tatimore dhe procedura e rimbursimit të TVSH

Flasim për atë që është tatimi mbi vlerën e shtuar (TVSH) - nuk është më e vështirë, nëse jo të shkojnë në detaje. Njohuri bazë mbi këtë temë do të jetë në dispozicion jo vetëm për kontabilistët e ardhshme dhe ekonomistët, por për njerëzit larg nga sfera të tilla të veçanta të veprimtarisë.

Përmbajtja ekonomike e TVSH-së

TVSH-ja është një taksë në Rusi, kanë një ndikim të rëndësishëm në formimin e buxhetit të shtetit. Thelbi i tatimit mbi vlerën e shtuar për të reflektuar emrin e saj të plotë. Kjo është, ajo është një vlerë e shtuar, e cila rrit vlerën e prodhuesit origjinal të produktit (produkt papërpunuara apo gjysëm-të gatshme) është rrjedhëse të saj.

Për "Dummies": TVSH - një taksë që llogaritet dhe paguhet kompani me prodhuesit, organizatat me shumicë dhe pakicë të tregtisë, si dhe sipërmarrësit individuale. Në praktikë, madhësia e saj është përcaktuar si produkt i normës në diferencën midis të ardhurave të marra në zbatim të produkteve të veta (mallra dhe shërbime) dhe shumën e shpenzimeve që janë përdorur për prodhimin e saj. Ta themi thjesht, se një pjesë e produktit, të cilat prodhuesi ose shitësi i "rritjes" për produktin origjinal (në fakt ajo është një vlerë e krijuar rishtazi), dhe është baza e tatueshme. Ky lloj i tatimit të tërthortë, për shkak se ajo është përfshirë në çmimin e produktit. Në fund, ajo e paguar nga blerësi, dhe formale (dhe praktika) e pagesës së saj nga pronari i mallrave dhe prodhuesit.

Objektet e taksimit

Objektet për akuzuar TVSH ardhurat nga shitja e produkteve të krijuara, veprat e prodhuara dhe shërbimeve, si dhe:

- kostoja e pronësisë së mallrave (punëve, shërbimeve) në transferimin e tyre të lirë;

- kostoja e ndërtimit dhe instalimit veprave të prodhuara për nevojat e veta;

- kostoja e mallrave të importuara, dhe mallrat (punët, shërbimet), transmetimi i së cilës është kryer në territorin e Federatës Ruse (ajo nuk është përfshirë në bazën e tatueshme të tatimit mbi të ardhurat).

paguesit TVSH

Neni 143 i Kodit Tatimore vendosur se paguesit e TVSH - janë entitete ligjore (ruse dhe të huaja), si dhe sipërmarrësit individualë, që konsistojnë në regjistrat e taksave. Për më tepër, paguesit e kësaj takse janë personat që kryejnë qarkullimin e mallrave dhe shërbimeve përtej kufijve të Bashkimit Doganor, por vetëm nëse legjislacioni doganor përcakton detyrimin e paguar atë.

Tatimi mbi normën e TVSH-së

Në Rusi, tatimi mbi TVSH dhënë në 3 versione:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

Akuza Tatimore përcaktohet duke shumëzuar normën e interesit ndarë nga 100, baza e tatueshme.

Ata nuk janë subjekt i përllogaritja e shpejtësisë jo-operativ të taksave (operacionet e depozitave në formimin e kapitalit të autorizuar, transferimin e aseteve fikse dhe pranuesi të aseteve të ndërmarrjes, etj), e shitjen e tokës, dhe shumë të tjerë, e sanksionuar në ligj.

18% Shkalla cent TVSH

Deri në vitin 2009, shkalla e 20% TVSH zbatohet në numrin më të madh të transaksioneve. Ajo është përdorur aktualisht norma prej 18%. Për llogaritjen e TVSH-së që duhet të llogaritur produktin e bazës tatimore dhe norma e interesit të ndarë me 100. Edhe më e lehtë: që përcakton (për "Dummies") TVSH, baza tatimore është shumëzuar me raportin e normës së tatimit - 0.18 (18% / 100 = 0.18). Kështu, shuma e TVSH-së të përfshira në çmimin e mallrave, punimeve dhe shërbimeve, duke shkuar në për konsumatorët.

Për shembull, nëse çmimi i mallrave pa TVSH - 1000 rubla, norma që i korrespondon llojit të tillë të mallrave - 18%, llogaritja është e thjeshtë:

TVSH = X ÇMIMI 18/100 = 0.18 X PRICE.

E. VAT = 1000 x 0,18 = 180 (rubla).

Si rezultat, çmimi i shitjes së mallrave - ajo të llogaritur koston e mallrave me TVSH.

Shkalla e reduktuar e TVSH-së

10% norma e TVSH vlen për grupe të caktuara të produkteve ushqimore që konsiderohen shoqërore të rëndësishme për popullatën. Këto produkte përfshijnë qumësht dhe derivateve të tyre, shumë drithëra, sheqer, kripë, VSM, peshku dhe produktet e mishit, si dhe disa lloje të produkteve për fëmijë dhe diabetikët.

Shkalla zero e TVSH-së, sidomos zbatimi i tij

Shkalla e 0% zbatohet për të mallrave (punëve dhe shërbimeve) që lidhen me aktivitetet e hapësirë, zbatimin, nxjerrjen dhe prodhimin e metaleve të çmuara. Për më tepër, sasi e konsiderueshme e operacioneve të bërë transaksione në lëvizjen e mallrave përtej kufirit, në hartimin e cila duhet të përputhet me procedurat doganore. Shkalla zero e TVSH-së kërkon të dokumentuar prova të eksportit, e cila është dhënë në organet tatimore. Paketa e dokumenteve përfshin:

1. Marrëveshja (ose kontratë) në mes të tatimpaguesit për shitjen e mallrave për një person të huaj nga Federata Ruse dhe Bashkimit Doganor.
2. Deklarata doganore për eksportin e produkteve me shënimin e detyrueshme e zakoneve ruse e vendit dhe datës së largimit të mallrave. Ju mund të dorëzojnë dokumentet për transportin dhe mirëmbajtjen, si dhe prova të tjera të eksportimit të ndonjë produkti të kufirit rus.

Nëse, brenda 180 ditëve nga data e lëvizjes së mallrave nëpër kufi nuk është lëshuar dhe nuk vënë në një paketë të taksave të plotë të dokumenteve të nevojshme, paguesi është i detyruar për të ngarkuar dhe të paguajë TVSH-në% forca 18 (ose 10%) normë. Pasi mbledhja e fundit e konfirmimit doganore mund të kthehen apo tatimin e paguar për të kompensuar atë.

Duke përdorur normën e vlerësuar

norma e vlerësuar e përdorur për të parapagimit dhe në disa raste të tjera. Për TVSH "Dummies" është llogaritur në këtë normë, kur është e nevojshme për shkak të vlerës së përgjithshme të mallrave për të identifikuar "ulur" në tatimin e saj. Ky veprim është kryer nga një formulë të thjeshtë, në varësi të llojit të normave të TVSH-së.

Kur 10% norma e TVSH e llogaritur është 10% / 110%.

Kur shkalla e 18% - 18% / 118%.

Plotësimi në deklaratat tatimore për TVSH-në dhe kushtet e

Në fazën fillestare të përgatitjes për dhënien e raportimit tatimor punës kontabilist fokusohet në përcaktimin e bazës mbi të cilën shuma e tatimit të ngarkuar më pas. Plotësimin e deklaratës tatimore TVSH fillon me hartimin e faqen e titullit. Është shumë e rëndësishme për të saktë dhe me kujdes të hyjë në të gjitha detajet e kërkuara (emrat, kodet, llojet dhe kështu me radhë. D.). Në të gjitha faqet siguron datën dhe nënshkrimin e kokës (apo PS), e cila është në faqen e parë duhet të jetë i vulosur. Deklarata duhet të dorëzohen me tatimin në vend të regjistrimit, por jo më vonë se në ditën e 20 të muajit që pason tremujorin e raportimit. Në të njëjtën periudhë, dhe është e vendosur për pagesën e saj (me periudhë tremujore e). Kështu, pagesa dhe ngarkesa e taksave për tremujorin e 1 të vitit 2014 duhej të bëhet para 20 prillit të këtij viti.

llogaritja e tatimit

Për "Dummies": TVSH i pagueshëm llogaritet në disa faza.

1. Përcaktimi i bazës tatimore.
2. rrjedhëse TVSH.
3. Përcaktimi i shumës së zbritjeve tatimore.
4. Dallimi në mes të tatimit të llogaritur dhe të paguar (minus) dhe shuma e TVSH të pagueshëm.

Në rast të tepërt e zbritjes mbi shumën e përllogaritur të tatimpaguesit ka të drejtë për një kthim të diferencës me kërkesë me shkrim dhe pas vendimit, por më shumë për këtë më vonë.

zbritjet tatimore

Vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet mbetjet, që është, shuma e TVSH-së, i cili është paraqitur për të furnizuesve dhe paguar në doganë, kur eksportimin e mallrave. Është e rëndësishme që taksave deductible, kishte një marrëdhënie të drejtpërdrejtë me qarkullim të vlerësuara. Thjesht vënë, në qoftë se TVSH e ngarkuar për shitjen qarkullimin e mallrave "A", i vendosur atëherë off të gjitha blerjet janë bërë në lidhje me këtë produkt. Konfirmimi i të drejtës për të zbritur certifikuar nga faturat e pranuara nga furnizuesit, si dhe dokumentet për pagesën e shumës së tatimit në kufi. TVSH-ja e tyre është një linjë e veçantë. Këto fatura janë ngritur në një dosje të veçantë, dhe të kthehet në sendet individuale janë të regjistruar në librin e blerjeve në formën e aprovuar.

Gjatë kontrolleve tatimore shpesh keni pyetje në lidhje me mbushjen pahijshme të fushave të detyrueshme, të drejtuar nga detaje të pasakta, si dhe mungesë të nënshkrimeve të personave të autorizuar. Në mënyrë tipike, në një situatë të tillë, punonjësit IRS zhvlerësojë sasinë përkatëse të zbritjeve që të çojnë në ndonjë TVSH-vlerësuar dhe dënimet.

dorëzimi elektronik i deklaratave

Që nga viti 2014 deklarata e TVSH e tatimit duhet të dorëzohen vetëm në formë elektronike. Ka disa përjashtime që lidhen me regjimet e veçanta tatimore.

Kushtet e rimbursimit të TVSH

Kënaqshmëria e taksapaguesve drejta për kompensim të paguar nga shuma e tatimit është bërë në bazë të një auditimi tavolinë, të prodhuara nga organet tatimore. Procedura deklarative e rimbursimit të TVSH po ndodh në lidhje me disa tatimpaguesve të cilët plotësojnë kushtet e mëposhtme:

- shuma e përgjithshme e tatimeve të paguara (TVSH, akcizës, tatimet mbi të ardhurat dhe minierave) duhet të jetë jo më pak se 10 miliardë rubla .. 3 vjet kalendarike para vitit të aplikimit për kompensim;

- paguesi për të marrë një garanci bankare.

Përdorimi i këtij urdhri ofron edhe një kusht: paguesi duhet të regjistrohen me organet tatimore të Federatës Ruse jo më pak se 3 vjet para paraqitjen e kthimit të taksave për rimbursimet e taksave.

Procedura për kompensimin

Për rimbursim të TVSH-së në tatimpaguesi duhet të paraqesë në organet tatimore një kërkesë me shkrim për rimbursim të shumave të taksave. Këto shuma mund të kthehen në deklaratën tha llogari ose u nisën kundër pagesës së pagesave të tjera tatimore (në qoftë se ndonjë prej tyre të borxhit). Brenda 5 ditëve inspektimit një vendim është bërë. Rimbursimi i TVSH-së bëhet në të njëjtën periudhë në shumën e përcaktuar në vendim. Nëse vonesa në mbledhjen e fondeve në llogarinë e tatimpaguesit ka të drejtë të marrë interes për përdorimin e parave nga organet tatimore (nga buxheti).

Auditimi tavolinë

Për të kontrolluar vlefshmërinë e shuma e kthyer e inspektoratit tatimor brenda 3 muajve kryer një auditim tavolinë. Në qoftë se shkeljet nuk janë instaluar, atëherë periudha 7-ditë pas përfundimit të auditimit me shkrim personin inspektuar është i informuar në lidhje me ligjshmërinë e kompensimin.

Në rast të shkeljeve të Inspektoratit legjislacionit rus ka përgatitur një raport inspektimi, në bazë të të cilit një vendim është bërë në lidhje me tatimpaguesit (ose refuzimin për të tërhequr, ose për të ndjekur penalisht). Përveç kësaj, adresa e autorit të veprës është e ekspozuar kërkesën për t'u kthyer shumat e pranuara padrejtësisht të TVSH-së dhe të interesit për përdorimin e këtyre fondeve. Kur jo-shlyerjen e kësaj shume të detyrës në kthimin e tij në buxhetin rus është caktuar për bankën që ka lëshuar garancinë. Përndryshe, autoritetet tatimore do të debitojë fondet e nevojshme pa rekurs.

Disa dispozita që lidhen me llogaritjen dhe pagesën e TVSH-së, janë të vështira të mjaftueshme për një kuptim të çastit, por një ndërgjegjësim i zhytur në mendime jep rezultat. Një sfidë e veçantë në perceptimin e kësaj takse krijon kushtet specifike dhe ndryshimin e rregullt të legjislacionit RF.