Transaksionet e kontrolluara - kjo është dhe kush jep?

Tatimpaguesit kanë zotëruar një formë tjetër të dhënies së informacionit mbi të ardhurat e tyre, që quhet raportimi mbi transaksionet e kontrolluara. Në mënyrë që transaksioni të quhet i kontrolluar, është e nevojshme ta kontrolloni atë për kriteret e pajtueshmërisë të kësaj kategorie, si dhe të krahasoni procedurën për formimin e këtyre dokumenteve me rregullat kryesore.

Personat e ndërvarur

Kodi Tatimor përcakton qartë përkufizimet bazë në lidhje me konceptin e një "transaksioni të kontrolluar". Kjo njohje e individëve dhe personave juridikë është e ndërvarur, gjë që ndikon në rezultatet e taksimit. Ky përkufizim caktohet vetëm për ato lloje të transaksioneve ku marrëdhëniet ndërmjet dy palëve ndikojnë drejtpërdrejt në kushtet dhe rezultatet përfundimtare të negociatave. Ky aspekt është shumë i rëndësishëm për legjislacionin tatimor, pasi komponenti financiar i transaksioneve varet nga rezultatet e marrëveshjeve, pjesë e të cilave gjithmonë i dërgohet thesarit të shtetit.

Njohja e personave si e ndërvarur

Në mënyrë që individët të njihen zyrtarisht si të ndërvarura, analizohen shkalla e pjesëmarrjes reale në kryeqytet dhe mundësia e ndryshimit të saj. Ky aspekt zakonisht ndikohet nga kushtet e marrëveshjes së përfunduar më parë, si dhe aftësia e një personi të caktuar për të ndikuar në vendimet që janë të rëndësishme për transaksionin.

Personat e ndërvarur janë:

1. Organizatë, nëse së paku një kompani nga pjesëmarrja në transaksion merr pjesë në punën e një kompanie tjetër. Ky aspekt merret parasysh vetëm nëse pjesa e investimeve totale në një kompani jashtëm është më shumë se 25%. Pjesëmarrja e drejtpërdrejtë dhe e tërthortë është e rëndësishme.
2. Organizata dhe një individ, nëse njëri prej këtyre pjesëmarrësve në transaksion ka një pjesë në një firmë tjetër. Nga numri i përgjithshëm i pasurive, duhet të jetë së paku 25%.
3. Organizatë, në varësi të pjesëmarrjes së ndonjë pale të tretë në aktivitetet e tyre, me më shumë se 25% të aseteve. Është e rëndësishme që pjesëmarrja e pjesëmarrjes në të dyja firmat e tejkalon këtë shenjë.
4. Organizatat, nëse në strukturën e tyre ekzistojnë organe ekzekutive që janë emëruar ose miratuar për postet e tyre nga i njëjti person. Vetëm njësitë e vetme ekzekutive, të zgjedhura nga një person ose grupi i tyre, janë të rëndësishme, me kusht që një person i veçantë mbikëqyr formimin e tyre në të gjitha firmat që marrin pjesë në transaksion me së paku 50% të anëtarësisë totale.
5. Organizata dhe organi i tij ekzekutiv, i cili për çdo arsye ligjore e ka organizuar transaksionin.

Palët në çdo transaksion mund ta njohin veten si të ndërvarur nëse konsiderojnë se procedura e taksimit e miratuar për raste të tilla është optimale për ta. Në të njëjtën kohë, ata duhet të dëshmojnë se marrëdhënia e tyre ka efekt të drejtpërdrejtë ose të tërthortë në shumën dhe rezultatin e transaksionit.

Shumë firma shpesh kryejnë transaksione të kontrolluara. Kriteret për identifikimin e tyre ndryshojnë, por për të siguruar ligjshmërinë e çdo traktati, ato duhet të merren parasysh. Kur të gjitha pretekstet mbi të cilat mund të kryhet një transaksion i kontrolluar janë fikse, kjo është Neni 105 i Kodit Tatimor.

Procedura për njohjen e një transaksioni të kontrolluar

Kontrolli i çmimeve nuk është gjithmonë i siguruar, edhe pse palët në transaksion janë persona të ndërvarur. Sidoqoftë, më shpesh është në mes personave të tillë që ato mbahen. Ka përjashtime nga rregullat për të cilat një transaksion nuk është saktësisht i kontrolluar.

Është vendosur kufiri më i lartë i shumës, në teprinë e të cilave është e pamundur të thuhet se kjo është një transaksion i kontrolluar. Kjo është e mundur vetëm nëse të gjitha aspektet e transaksionit kryhen në territorin e Federatës Ruse dhe palët kryejnë të gjitha operacionet për blerjen dhe nxjerrjen e përfitimeve edhe në Rusi, ndërsa të ardhurat e të gjitha palëve nuk tejkalojnë 1 miliard rubla. Nuk është fitimprurëse që asnjë nga pjesëmarrësit të jetë zyrtarisht i përjashtuar nga pagesa e tatimit mbi të ardhurat ose të mos paguajë tatimin e nxjerrjes së mineraleve. Në këtë rast, transaksioni mund të humbasë arsyen e tij, pasi të ardhurat totale të të gjithë personave nuk duhet të kalojnë 60 milionë rubla.

Procedura për njohjen e transaksioneve si të kontrolluara

Ministria e Financave e RF miratoi procedurën, e cila i referohet se çfarë marrëdhënie quhet "transaksion i kontrolluar". Ky koncept zakonisht përcaktohet në bazë të kriterit të përmbledhjes, i cili shpesh është më i rëndësishmi për shtetin në tërësi, si dhe për autoritetet tatimore. Për të llogaritur shumën totale të të ardhurave për një vit, është e nevojshme të shtoni të gjitha pasuritë materiale të arkëtuara nga secila palë që ka kontribuar për periudhën e caktuar.

Ndonjëherë kur llogaritni të ardhurat totale për një vit kalendarik, nuk merren parasysh vetëm transaksionet e vetme, por të ardhurat nga transaksioni i kontrolluar gjithashtu përmblidhen edhe nga marrëveshjet me persona të ndryshëm. Gjykata, e udhëhequr nga neni 105 i Kodit tatimor të Federatës Ruse, mund të vërtetojë se transaksioni vërtet kontrollohet nëse personi juridik ose fizik mund të dëshmojë se transaksioni i veçantë është pjesë e një grupi të caktuar marrëveshjesh, edhe pse konsiderohet i pavarur.

Nëse personat njihen si të lidhur dhe një nga pjesëmarrësit në transaksion nuk konsiderohet rezident i taksave i Federatës Ruse, atëherë çdo marrëveshje e lidhur midis personave në të cilët merr pjesë një person i tillë njihet si i kontrolluar. Për ta bërë këtë, shuma e të ardhurave nga transaksioni nuk do të merret parasysh, mund të jetë ndonjë. Ky fakt konfirmohet nga informacioni i dhënë nga Ministria e Financave e RF.

Neni 105 i Kodit Tatimor përcakton qartë se një shumë fikse që rregullon mundësinë e njohjes së një transaksioni si të kontrolluar, zbatohet vetëm për ata pjesëmarrës ku të gjithë janë banorë të taksave të Federatës Ruse. Në praktikën ligjore, ky aspekt zgjidh praninë e pjesëmarrësve në transaksionin e të paktën një personi që nuk është rezident zyrtar. Nëse një person i tillë është i pranishëm, atëherë shuma e të ardhurave nga transaksioni mund të jetë e pakufizuar.

Aftësia për të kryer një transaksion midis personave jo të ndërvarur si të kontrolluar

Barazimi i një transaksioni të përfunduar midis personave që nuk njihen si të ndërvarur, ndaj atyre që kryhen midis njerëzve ose organizatave të ndërvarura është e mundur nëse zhvillohet me pjesëmarrjen e drejtpërdrejtë të ndërmjetësve. Pjesëmarrësit e tjerë që ndërmarrin transaksione të kontrolluara, persona të ndërvarur janë të detyrueshëm.

Kodi Tatimor i Federatës Ruse parashikon që gjatë një transaksioni që përfshin ndërmjetësuesit, personat mund të njihen si të ndërvarur nëse pjesëmarrja e ndërmjetësve në to është në përputhje me rregullat e vendosura.

1. Keni një gamë të kufizuar të kompetencave. Ata mund të organizojnë vetëm proceset e shitjes së mallrave, pa pretenduar të kryejnë funksione të tjera.
2. Në mënyrë të pavarur nuk përdorin asetet, nuk kanë akses të drejtpërdrejtë ndaj tyre, nuk mbartin asnjë rrezik në transaksion.

Nuk mund të bëni asnjë veprim me personat jo të ndërvarur brenda kuadrit të koncepteve ku kryhen shembuj të transaksioneve të kontrolluara. Ky është një rregull shumë i rëndësishëm, kështu që ndërmjetësi gjithmonë duhet t'i përmbahet asaj.

Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk merr parasysh sasinë e të ardhurave që lejohen për njohjen e një transaksioni të kontrolluar nga ndërmjetësi. Në praktikën ligjore nuk ka shumë raste të mosmarrëveshjeve në këtë drejtim, prandaj, në rast të situatave të paqarta dhe refuzimit të organeve shtetërore për të njohur një transaksion të kontrolluar, është e nevojshme që të aplikohen në gjykatë për vendimmarrje të mëtejshme. Është e pamundur të parashikohet rezultati i një gjyqi të tillë në këtë kohë.

Ministria e Financave ka vendosur që nuk ka kufizime në shumën në përfundim të këtij transaksioni nëpërmjet një ndërmjetësi. Nëse transaksioni është i lidhur nga të gjitha rregullat, atëherë ndodhja e grumbullimeve nga organet shtetërore ose refuzimi për të caktuar një status që rregullon shembujt e transaksioneve të kontrolluara është shumë e rrallë.

Disa çështje ende lindin dhe gjykata rrallë, por rregullisht duhet të merret me pyetjet e hutuara të personave që marrin pjesë në transaksion, meqë me shuma shumë të mëdha të të ardhurave nuk është gjithmonë e mundur të bëhet statusi i marrëveshjes i kontrolluar.

Kjo kompleksitet lind për shkak të lëshimit të një letre të mëvonshme zyrtare nga Ministria e Financave, që tregon se agjencia ka një kriter financiar, por e zbaton atë vetëm për transaksionet e një shkalle të madhe. Në varësi të natyrës së transaksionit, si dhe drejtimin e ndërmarrjes, e cila ndikon në mallrat që do të dorëzohen dhe blehen, kufiri i të ardhurave i secilës palë llogaritet.

Transaksione të tjera midis palëve të palidhura me të cilat njihen si të kontrolluara

1. Tregtia e jashtme në mallra, të cilat janë përfshirë në listën kryesore të tregjeve më me ndikim në tregun botëror të këmbimit. Ky vaj dhe produkte nafte, çdo metal, minerale, të cilat mund të konsiderohen si një klasë e plehrave minerale, gurëve të çmuar dhe metaleve.
2. Realizimi i transaksionit ndërmjet personave, të paktën një prej të cilëve është rezident i përhershëm ose banor i taksave i vendit që është përfshirë në listën e hartuar nga Ministria e Financave, për dhënien e privilegjeve për tatimin e ndërmarrjeve.

Transaksioni klasifikohet lehtësisht si i kontrolluar nëse një nga pjesëmarrësit e tij është një rezident ose rezident i një territori që i përket zonave jashtë bregut. Prandaj, njoftimet për transaksionet e kontrolluara duhet të jenë të pranishme në raportim. Dhe kjo është e nevojshme. Është e nevojshme të marrësh një mostër të njoftimit të transaksioneve të kontrolluara veç e veç dhe ta plotësoni në mënyrë korrekte. Kjo ju jep të drejtë që të mos zbuloni apo publikoni informacione në lidhje me transaksionet financiare. Ky aspekt zbatohet për zyrat përfaqësuese të kompanive të regjistruara në Rusi, të cilat ndodhen në territorin e këtyre zonave.

Nëse një transaksion bëhet i kontrollueshëm për shkak të pjesëmarrjes së ndonjë prej pjesëmarrësve të saj në zonën e detit, atëherë të paktën një organizatë duhet të regjistrohet në këtë territor. Në mënyrë që një transaksion të njihet si legjitim, një njoftim i transaksioneve të kontrolluara duhet të përfundojë në mënyrë korrekte. Mostra e mbushjes nuk mund të ndryshohet ose të anashkalohet ndonjë send.

Çfarë informacioni u ofrohet autoriteteve tatimore?

Për të kuptuar nëse transaksioni është klasifikuar si i kontrolluar, është e nevojshme të kontrollohet koncepti i tij dhe rrethanat nën të cilat është kryer, në përputhje me nenin 105 të Kodit Tatimore. Gjithashtu, duhet të rishikoni njoftimet për transaksionet e monitoruara. Nëse ata lehtë mund të klasifikohen si të tilla, atëherë kur formohen raporte tatimore, vëmendje e veçantë duhet kushtuar çmimit të kontratës.

Veçanërisht të rëndësishme janë dallimet në vlerë krahasuar me kontratat me kontraktorët e tjerë, si dhe shkallën e pajtueshmërisë me çmimin përgjithësisht të pranuar të tregut për një periudhë të caktuar, të cilat janë transmetuar nga dokumentet për transaksione të veçanta të kontrolluara. Plotësimi i dokumenteve domosdoshmërisht kalon me kujdes, të gjitha detajet merren parasysh.

Kompanitë që kryejnë transaksione me persona të ndërvarur, domethënë, nëse kriteri i përgjithshëm përputhet automatikisht, bie nën nocionin që korrespondon me përcaktimin e transaksioneve që janë të kontrolluara, janë të detyruar të dërgojnë njoftime të veçanta për transaksionet e kontrolluara tek autoriteti tatimor të cilit i atribuohet në lokacion. Personi i cili dorëzon dokumentacionin duhet ta bashkëngjisë gjithmonë këtë letër në dosjen e përbashkët. Nevoja për t'iu përmbajtur këtij rregulli dëshmohet me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë. Duhet të kujtohet gjithmonë koncepti se një njoftim i transaksioneve të kontrolluara ka, se është një raport i përgjithshëm mbi punën e bërë.

Nëse punonjësit e Shërbimit Tatimor Federal dëshirojnë të kontrollojnë detajet shtesë të transaksionit, atëherë me kërkesën e tyre, organizatat duhet të sigurojnë të gjithë dokumentacionin e nevojshëm. Neni 105 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse rregullon këtë aspekt dhe bën thirrje për dhënien e dokumenteve specifike të piperit sipas kërkesës, e cila duhet të përmbajë informacionin bazë mbi transaksionin.

Veprimtaria e një tatimpaguesi që ka përfshirje në një transaksion të caktuar

Jepet lista e metodave të përdorura për të siguruar dhe sistemuar informacionin mbi të ardhurat e njëhershme dhe të përgjithshme. Përveç kësaj, duhet të jepen shpjegime që mbështesin zgjedhjen e një metode të veçantë, të dhënat mbi burimet e informacionit nga të cilat është përdorur informacioni, tregojnë shumën e saktë të të gjitha të ardhurave të marra për një transaksion të caktuar, listën e listës së shpenzimeve të shpenzimeve.

Rregullat për përgatitjen e raporteve

Për të dhënë menjëherë informacionin më korrekt, sistematik dhe autentik, është e nevojshme të monitorohen çmimet paraprakisht gjatë kryerjes së një transaksioni të kontrolluar. Është e dëshirueshme të përgatitet dokumentacioni në një kohë kur çdo marrëveshje përfundon drejtpërsëdrejti, çmimi i produkteve, shërbimeve ose pagesa për një shumë të caktuar mallrash ndodh.

Nëse përpiloni të gjithë dokumentacionin e nevojshëm me kohë, tatimpaguesit mund menjëherë të vlerësojnë në mënyrë të pavarur saktësinë e transaksionit të kontrolluar. Kush trajton raportet, ai llogarit shumën që palët do të duhet të paguajnë në tatimin. Llogaritjet në kohë do t'ju lejojnë të bëni ndryshime në dokumentet kur ka ndonjë ndryshim dhe jo për të kërkuar informacion pas një kohe të caktuar. Ne nuk duhet të harrojmë të bashkëngjitni në listën e dokumenteve njoftimin e transaksioneve të kontrolluara. Kush jep dokumentacionin kryesor, ai është përgjegjës për pajtueshmërinë me këtë rregull.

Fazat e përgatitjes së informacionit

1. Puna analitike mbi shpenzimet për transaksionet e kontrolluara. Kush dorëzohet, ai duhet të organizojë plotësimin e dokumenteve në analizë, duke hartuar oraret.
2. Planifikimi dhe llogaritja e vëllimit të nevojshëm të të gjithë dokumentacionit, i cili është i nevojshëm për të siguruar raporte për inspektimin tatimor. Koha e domosdoshme për përgatitjen e të gjitha letrave me vlerë përcaktohet paraprakisht për të dorëzuar në kohë raportin mbi transaksionet e kontrolluara, për të caktuar kohën për përgatitjen, verifikimin e tyre pa nxitim.
3. Përshkrimi i të gjitha fushave të veprimtarisë së një personi i cili është një nga palët kur lidh një transaksion.
4. Kontrollimi dhe krahasimi i kushteve financiare të transaksionit, kryerja e një analize të të gjitha aspekteve të aktiviteteve të palëve në marrëveshje.
5. Përpilimi i përshkrimit të plotë të të gjithë personave të ndërvarur që marrin pjesë në transaksion. Gjithashtu, duhet të zgjidhni palën që do të testohet nëse transaksioni njihet zyrtarisht si i kontrolluar ose përputhet me standardet për caktimin e këtij statusi.
6. Metodat dhe parimet themelore të çmimeve janë zgjedhur paraprakisht.
7. Një analizë e plotë ekonomike kryhet duke marrë parasysh të gjitha aspektet e transaksionit, duke kuptuar përfitimet dhe fitimin e tij për një pjesëmarrës të caktuar.
8. Është duke u krijuar një bazë dokumentare e cila kontrollohet nga disa specialistë dhe është kompletuar për të përpiluar një dokument të titulluar "Raporti mbi transaksionet e kontrolluara".

Dokumentacioni mund të tregojë vetëm informacionin që konfirmohet nga të dhënat e mbajtura nga firma. Me kërkesë të Shërbimit Federal të Taksave, organizata duhet të sigurojë të gjitha konfirmimet zyrtare të informacionit të dhënë. Një kërkesë e tillë që punonjësit e këtij shërbimi mund të dërgojnë për të konfirmuar plotësinë e informacionit dhe për të verifikuar pagesën e taksave.

Kur vlerësohet niveli i detajeve, shkalla e detajeve në dokumentacion, është e nevojshme të udhëhiqet nga klauzola 6 e nenit 105 të Kodit Tatimor. Shuma e informacionit të ofruar duhet të jetë në përpjesëtim me shkallën e rëndësisë së transaksionit, shkallën e saj dhe madhësinë e përfitimeve për secilin pjesëmarrës.

Ndryshimi vullnetar i bazave tatimore

Paragrafi 6 i nenit 105 të Kodit Tatimore parashikon paaftësia për të përdorur në përfundim të çmimeve të transaksionit, të cilat nuk korrespondojnë në treg në qoftë se ata janë shumë më poshtë tyre. Nëse një kompani ka qenë i dënuar për reduktimin qëllimisht sasinë e pagesave zyrtare për reduktimin e zbritjes tatimore, atëherë pronarët e saj kanë një mundësi për të rregulluar çmimin dhe për të bërë kontribute ndaj shtetit si pjesë e standardit.

Të gjitha rregullimet janë bërë me sigurimin e detyrueshëm të deklaratës tatimore, e cila është shënuar tashmë taksat mbi të ardhurat të dizajnuara për të paguar për një periudhë të caktuar. Nëse një kompani nuk është konsideruar si një pagues të taksave, do të jepet deklaratën, e cila duhet të paguhet në kohë për dorëzimin e dokumenteve të tilla.

Për sa kohë që të gjitha ndryshimet nuk do të shkruhen në një deklaratë në organet tatimore duhet të dorëzohet së bashku me një shënim shpjegues, në të cilën e tërë shuma është e specifikuar në detaje, se një person i veçantë kërkohet që të shtohet në vlerësimet fillestare.

Në memorandumin shpjegues parashikon informacionin e nevojshëm në lidhje me transaksionet e kontrolluara në lidhje me të cilat janë bërë rregullime. Tregon sasinë e re të tatimit, numrin serik të kontratës, datën e përfundimit të tij. Ajo duhet të jetë veç e veç të shkruani një shumë fillestare dhe pastaj të sjellë pikërisht shuma e burimeve materiale, të cilat do të shtohet në shumën fillestare të destinuara për shlyerjen e pagesës së taksës.

Sendet e nevojshme në dokumentet

Parashikon detajet e plota të të gjithë njerëzve që kanë të bëjnë me transaksionin e kontrolluar. TIN treguar emrin personal, si dhe të plotë të organizatës ose emrin IP. Lejohet të shtoni ndonjë informacion tjetër që do të ndihmojë, sipas mendimit të tatimpaguesit, do të zgjidhë situatën me pagesën dhe për të lehtësuar punën e punonjësve të kontrollit tatimor.

Për të bërë ndonjë ndryshim në bazën tatimore e TVSH-së, është e nevojshme për të gjitha deklaratat, të cilat janë paguar gjatë periudhës. Kur përshtatur çdo subjektin e të dhënave për futjen e detyrueshme të informacionit të rëndësishëm në librin e shitjeve. Arsyeja për formimin e regjistrimit është një dokument që përmban shumën e saktë të korrigjimeve. Informacioni i dhënë duhet të përputhen saktësisht shuma totale e tatimit nga shitja e mallrave.

Gjatë transaksion të kontrolluar të gjitha dokumentet duhet të plotësohet si duhet dhe të vendosë kushte që përputhen me rregullat e këtyre marrëveshjeve. Pajtueshmëria me dokumentacionin e procedurës dhe përputhje me çmimet minimale të pranueshme mund të organizojmë një marrëveshje më të suksesshme.