Subjekt i tatimit. Kush dhe çfarë janë taksat e paguara

Sipas tatimi duhet të kuptohet legjislacionin e bashkangjitur për të përcaktuar procedurën e mbledhjes dhe pagesën e tarifave dhe taksave. Ai përfshin krijimin e normave, sasitë, llojet e pagesave, rregullat e shumave të zbritjes nga persona të ndryshëm. . Konsideroni tjetër, i cili është tatimpaguesi.

Marrëdhëniet e taksave

Në përkufizimin e tyre të NK mungon. Ndërkohë, në nenin 2 të Kodit rrethin e marrëdhënieve rregullohen me Kodin Tatimore fikse. Ato janë të lidhura me:

1. Themelimi, administrata, tarifat dhe taksat në Rusi.
2. Zbatimi i kontrollit tatimor.
3. Ankesat kundër akteve të organeve mbikqyrëse, lëshimet / veprimet e punonjësve të tyre.
4. Ndiqen penalisht për vepra penale tatimore.

, а также органы власти, уполномоченные на реализацию контрольно-надзорных функций в сфере налогообложения. Si subjekte të ligjit tatimor janë organizatave dhe individëve individët - tatimpaguesit, si dhe autoritetet kompetente për zbatimin e kontrollit dhe funksionet mbikëqyrëse në sferën e tatimimit.

klasifikim

Subjektet e përfshira në marrëdhëniet juridike tatimore janë të ndarë në 4 kategori. Në bazë të nenit 9 të Kodit, ato përfshijnë:

1. . Qytetarët dhe personat juridikë - paguesit e taksave.
2. Personat fizikë dhe organizatat e njohur në përputhje me Kodin, agjentët e taksave.
3. Autoritetet tatimore.
4. Lidhura strukturë.

Ky klasifikim është konsideruar e zakonshme. Përveç kësaj, subjektet e tatimit ndryshojnë në strukturën ligjore, statusin tatimor, izolimit ekonomik dhe administrativ. Për shembull, në varësi të statusit të dalluar rezident apo jo. Sipas menaxhmentit të subjekteve tatimore separateness janë të ndarë në të pavarur dhe të ndërvarura.

personat fizikë

– это физлица и организации. Siç mund të shihet nga të dhënat e mësipërme, llojet kryesore të tatimpaguesve - personave fizik dhe kësaj organizate. Ish përfshijnë:

1. Qytetarët e Federatës Ruse.
2. Të huajt.
3. Personat pa shtetësi (pa shtetësi).

banorët

Këto, sipas nenit 207 Kodit Tatimore përfshijnë individët, në fakt, janë radhazi në Rusi për të paktën 183 ditë (kalendarike) për 12 muaj. Periudha e qëndrimit të subjekteve të taksimit në Federatën Ruse nuk është ndërprerë për kohëzgjatjen e afat të shkurtër (deri në gjashtë muaj) për të udhëtuar vende jashtë vendit për trajnime apo trajtimit. Pavarësisht nga gjatësia aktuale të qëndrimit në vend, banorët janë ushtarë rusë që shërbejnë jashtë vendit, punonjës të strukturave të pushtetit shtetëror dhe lokal, dërguar jashtë vendit.

SP

Një kategori e veçantë e subjekteve tatimore bëjnë sipërmarrësit individuale. Ata janë personat fizikë të cilët kanë kaluar regjistrimin e shtetit në mënyrën e përcaktuar dhe udhëheqës veprimtarinë sipërmarrëse pa krijimin e një entiteti juridik. Kjo kategori përfshin edhe noterët private, divorc, e themeluar një studim avokat. Sipas par. 2 11 Neni NC, personat fizikë që ushtrojnë veprimtari sipërmarrëse pa krijimin e një personi juridik, por nuk është i regjistruar në këtë status, nuk mund të thirret në faktin se ata nuk janë të IP.

organizatat

, разделяются на: Personat juridikë të cilët janë paguesit e taksave janë të ndarë në:

1. organizatat ruse. Këto person juridik i formuar në përputhje me dispozitat e legjislacionit të brendshëm. Nuk zbatohen për taksapaguesit degët e tyre dhe të tjera njësi të veçanta (OD). Megjithatë, OP kryejnë detyrat në pagesat e transfertave të buxhetit në vendin e vendndodhjes së saj.
2. organizatat e huaja. Ata referuar personave juridikë kanë kapacitet themeluar në përputhje me ligjin e shteteve të huaja dhe organizatave ndërkombëtare, zyrat përfaqësuese dhe degët e personave të tillë, i formuar në territorin e Rusisë.

personaliteti i taksave

Kjo është baza e statusit tatimor ligjor të pjesëmarrësit. Personaliteti Tax formuar nga kufizimin e aftësisë së kufizuar dhe kapacitetit. Ky i fundit është aftësia e një subjekti për të kryer detyrat dhe kanë të drejtat. Efikasiteti Tax përfshin pjesëmarrjen private në marrëdhëniet juridike, duke mbajtur përgjegjësi për shkeljet e dispozitave të Kodit Tatimore.

Statusi i taksave dhe tatimeve taksapaguesve

Si pjesëmarrës kyç në marrëdhëniet tatimore janë taksapaguesit në njërën anë dhe shteti (përfaqësuar nga organet e autorizuara) në anën tjetër. Përfshirja e personave të tjerë (për shembull, agjenti tatimor) është fakultative. Në pajtim me paguesve Neni 19 tatimore njihen individët dhe organizatat, të cilët janë përgjegjës për të zbritur pagesat në buxhetin e përcaktuar. Sipas par. 2 83 rregullat tatimore, organizuar në regjistrimin IFTS e IP dhe personave juridikë, përfshirja e tyre në nrn (regjistër të vetëm) janë bërë pavarësisht nëse rrethanat me të cilat legjislacioni lidh shfaqjes së detyrimit për të paguar tatim tjetër. , таким образом, лицо будет считаться плательщиком до того, как у него появится объект обложения. Në Federatën Ruse, në mënyrë që personi do të konsiderohet nga paguesi para se ajo do të ketë objektin e tatuarjes.

Tiparet dalluese të individëve dhe organizatave si subjekte të ligjit të taksave

Individët, në kontrast me ligj, nuk duhet të çojë kontabilitetit. Mendje e shëndoshë dhe mosha nuk ndikon në njohjen e personave fizikë paguesit. Në përcaktimin objektin e tatuarjes për taksapaguesve Ajo ka një vlerë prej pranisë së banorit apo statusin jo-rezident. Në rastin e parë, pagesat janë bërë në të gjitha të ardhurat e marra në territorin e Rusisë dhe jashtë vendit. Jo-rezidentët paguajnë taksa mbi fitimet e nxjerra vetëm në Federatën Ruse.

përfaqësim

Paguesit kanë të drejtë të marrin pjesë në personin juridik tatimor apo me prokurë. Kompetencat e këtij të fundit duhet të dokumentohet. Përfaqësimi në bazë të 27, 28 artikuj NC, ose mund të jetë legjitim në pajtim me Art. 29, një përfaqësues i autorizuar i subjektit.

palët e lidhura

Kjo kategori e subjekteve të theksuara në legjislacionin veç e veç. Në rastin e njohjes së organeve individuale tatimore të ndërvarura kanë të drejtë për të kontrolluar zbatimin korrekt të çmimeve të disa transaksioneve palëve për qëllime tatimore. subjektet që konsiderohen të ndërvarura (organizatat ose personat fizikë), në qoftë se marrëdhënia mes tyre mund të ndikojnë kushtet ose rezultatet ekonomike të aktiviteteve të tyre dhe aktivitetet e atyre që ata përfaqësojnë. Për shembull:

1. Një person juridik në mënyrë të tërthortë apo të drejtpërdrejtë të përfshirë në objektet e tjera të kompanisë dhe pjesa totale prej më shumë se 20%.
2. Një personat fizikë është subjekt i një tjetër në përputhje me pozitën zyrtare.
3. Personat martuar, marrëdhëniet familjare, janë adoptuesi dhe i adoptuari, Guardian dhe lagjes.

Lista e subjekteve të ndërvarura nuk do të konsiderohet e plotë. Gjykata mund të pranojë persona të tillë për arsye të tjera jo të përcaktuara shprehimisht në Kodin Tatimore, në qoftë se marrëdhënia e tyre mund të ndikojë në rezultatet e operacioneve që lidhen me shitjen e shërbimeve, mallrave ose punëve.

Të drejtat paguesit

lista e tyre kryesor i 21 artikujve krijon kodin e taksave. обладают следующими правами: Përveç kësaj, një person për të zbritur tatimin në Federatën Ruse kanë këto të drejta:

1. Transferimi kusht pasurinë për të siguruar përgjegjësitë për pagesat shkarkimit të buxhetit (neni 73 TC).
2. Të veprojë si garantues për autoritetet e kontrollit tatimor (Art. 74 i Kodit).
3. Dokumentet e pranishëm në pushim (94 Neni Kodi).

Detyrat e subjekteve

NC ka këto përgjegjësi kryesore të paguesve:

1. Paguajnë taksat, e themeluar në pajtim me ligjin.
2. Për të regjistruar me IRS.
3. Mbani gjurmët e shpenzimeve / të ardhurave në mënyrën e përcaktuar.
4. Dorëzojë një deklaratë tatimore në vendin e regjistrimit në inspektoratit tatimor.

mbrojtja e të drejtave

Sipas par. 22 janar Neni NK paguesit garantohet mbrojtje gjyqësore dhe administrative të interesave të tyre. Rregullat për të siguruar se ajo e përcaktuar në Kodin Tatimore dhe aktet e tjera normative. Në të kaluarën janë:

1. Ligji Federal № 4866-1.
2. Kodin e kundravajtjet administrative.
3. GIC.
4. APK.
5. CCP.
6. Kodi Doganor.

Regjistri i paguesit TVSH

Pas hyrjes në fuqi të Kodit Tatimore në vitin 1992, u bë e nevojshme për të organizuar informacione në lidhje me subjektet, të cilët janë përgjegjës për të zbritur pagesat për buxhetin. Në këtë drejtim, u krijuan bazat e të dhënave të ndryshme, ndër të cilat rëndësi të veçantë është regjistri i paguesit TVSH. Kjo bazë të dhënash informacioni përmban informacion në lidhje me të gjithë personave që kërkohet të paguajnë tatimin mbi vlerën e shtuar. Regjistri përmban të dhënat e mëposhtme për lëndët:

1. Emri.
2. Për më shumë informacion në lidhje me krijimin ose riorganizimin.
3. Informacion në lidhje me ndryshimet.
4. Detajet e dokumenteve të paraqitura për regjistrim.

taksa e automjeteve

Ai zbritur buxhetin rajonal. Ajo karakterizohet si një tatimi në pronë, një të drejtë të përziera. Deri në vitin 2003, tatimi TC bazuar në dy pagesat - tatimin mbi pronën e individëve në lidhje me ajër dhe automjeteve të ujit dhe dëbimin nga pronarët e automjeteve. Pas hyrjes në fuqi të Kapitullit 28, kodi fiskal, këto taksa janë shkrirë në një. Tax taksave Transport dhënë dhe zbatohen në përputhje me ligjet e Federatës Ruse. Pas miratimit të rregulloreve rajonale është e detyrueshme për të gjithë territorin e rajonit. – физлица и организации, на которых зарегистрированы ТС, выступающие в качестве объектов обложения. Paguesit e tatimit të transportit - personat fizikë dhe organizatat që kanë qenë të regjistruar automjetin, duke vepruar si objektet e taksimit. Kategoria e subjekteve të të dhënave të përfshijë të gjithë personat që zotërojnë automjete në ndonjë bazë ligjore, që sjell detyrimin e regjistrimit. Ajo mund të jetë një pronë, qira, etj si një objekt i aktit tatimor .:

1. automjeteve Ground. Këto përfshijnë: motoēikletat, makina, autobusë, Scooters dhe mjet tjetër të motorizuar, makineri servil dhe të drejtuar pneumatike, sajë me motor, snowmobiles.
2. automjeteve të ujit. Këto përfshijnë anijet me vela, jahte, anije, ski jet, anije me motor, varka me motor, towed (jo-vetë) dhe të tjerët.
3. automjeteve Air. Këto përfshijnë aeroplanë, helikopterë dhe kështu me radhë.

Tatimi mbi tokën

Ajo përcaktohet me nenin 31 të Kodit tatimore dhe rregulloreve të miratuara nga autoritetet komunale, ligjet e qyteteve federale. – организации и физлица, обладающие участками, отнесенными к объектам обложения, на праве наследуемого владения, собственности, бессрочного пользования. Paguesit e taksës së tokës - personat fizik dhe organizata që kanë faqet, të mbuluara nga objektet e taksimit, e drejta e posedimit të trashëgueshëm, pronësisë, përdorimit të vazhdueshme. Të drejtat e lidhura, sipas Kodit Civil, nuk janë në momentin e regjistrimit të shtetit të pasurisë, përveç kur parashikohet ndryshe me ligj. Si bazë për mbledhjen e taksave janë dokumentet e regjistrimit të shtetit. Vlera e kontributeve nuk varet në performancën financiare të aktiviteteve të paguesit. Kur llogaritet rrethanat objektive janë marrë parasysh, të cilat përfshijnë pjellorisë, vendndodhjen e faqes dhe faktorë të tjerë. Si tatimpagues nuk njihen si persona që kanë zonat e drejta e përdorimit urgjente pa shpërblim apo dhënë atyre në përputhje me marrëveshjen e qirasë.

taksë mbi të ardhurat

Ai është konsideruar si një nga më të rëndësishme tatimit zbritet nga buxheti federal. Pagesa është bërë funksionet rregullatore dhe fiskale. разделены на 2 категории: Paguesit e tatimit mbi të ardhurat janë të ndarë në 2 kategori:

1. organizata të huaja që veprojnë në Federatën Ruse nëpërmjet misioneve të tyre të përhershme ose të marrin të ardhura nga burime në Rusi.
2. ndërmarrjet vendase.

A nuk paguajnë tatimin e personave juridikë që aplikojnë sistemin e thjeshtuar taksave, zbres UTII UST dhe tatimin, të parashikuar për lojrat e fatit.

Fitimi si një objekt i tatimit

Për organizatat vendase ai njeh të ardhurat minus shpenzimet, të përcaktuara në përputhje me Kodin Tatimore. Për personat e huaj juridikë Fitimi është të ardhurat e marra me anë të institucioneve të përhershme, reduktohet me kostot e këtyre njësive. Këto kosto janë përcaktuar gjithashtu në përputhje me Kodin Tatimore. Për organizatat e tjera të huaja konsiderohen të jenë fitimet e të ardhurave që janë të marra nga burime në Federatën Ruse.

agjentët e taksave

Si ata, në përputhje me nenin 24 Kodit Tatimore, janë subjektet e kryerjes së detyrave për të llogaritur, të mbajë në burim nga paguesit e tatimeve dhe kontributeve në buxhetin federal. Agjentët mund të jenë organizata të dyja zyrat e brendshme dhe të përhershme përfaqësuese të personave të huaj juridikë dhe personat fizikë (sipërmarrësit, noterët privatë dhe subjekte të tjera të vetëpunësuar me të punësuarit me pagë). Statusi ligjor i këtyre personave është i ngjashëm me statusin e paguesit. Megjithatë, ajo ka disa karakteristika dalluese. agjentët e taksave:

1. Mbajtur të dhënat e të ardhurave, të përllogaritur dhe paguar për tatimpaguesit, mbajtjes në burim dhe zbritjeve për sistemin e taksave të buxhetit, përfshirë edhe për çdo punonjës të punësuar.
2. Japin në IRS në dokumentacionin e kontabilitetit të nevojshme për sjelljen e autoriteteve kompetente kontroll mbi saktësinë e llogaritjes, mbajtjen apo zbritjes së pagesave të detyrueshme.
3. Një raport me shkrim në zyrën e taksave në pamundësinë të mbajë në burim nga të ardhurat e tatimpaguesit dhe shuma e borxhit. Ky detyrim duhet të përmbushet brenda një muaji nga data në të cilën agjenti kuptova në lidhje me rrethanat.
4. Korrekt dhe llogaritur në kohë, të mbajë në burim tatimet e paguara nga paguesi, lista e tyre në faturat përkatëse të thesarit.
5. Të garantuar sigurinë e dokumentacionit të nevojshëm për kryerjen e detyrave të tij, si një agjent për 4 vjet.

Për mos respektimin e agjentëve legjislacionit tatimor mund të sillen para drejtësisë, duke përfshirë edhe penale, sipas normave të ligjit rus.

autoritetet tatimore

Ata formojnë një sistem të vetëm të kontrollit ndaj dispozitave të Kodit Tatimore. Autoritetet tatimore të kontrolluar saktësinë e llogaritjes, plotësinë dhe afatet kohore të pagesës së tatimeve dhe taksave në sistemin buxhetor të vendit. Sistemi i centralizuar i organeve është e përbërë nga:

1. organ ekzekutiv Federal i autorizuar për të ushtruar mbikëqyrje dhe kontroll në fushën e taksave.
2. ndarjet territoriale.

Si federale ekzekutive struktura zgjatet FTS. Zyra e taksave udhëhequr nga shefi, i cili emërohet dhe merr saj nga Ministri i Financave të Qeverisë. Kreu i Shërbimit Federal Tatimore do të jetë individualisht përgjegjës për kryerjen e funksioneve dhe detyrave të Shërbimit. Si objektivat kryesore të strukturave tatimore shërben për të siguruar pagesat me kohë dhe të plotë për buxhetet dhe jashtë buxhetit fondet e taksave dhe tatimeve. agjencitë e autorizuara duke vepruar brenda kompetencave të tyre, në përputhje me dispozitat e legjislacionit, duke përfshirë administrative, civile dhe kështu me radhë.

Funksionet e strukturave tatimore

Funksionet kryesore të IRS përfshijnë:

1. Regjistrimi i tatimpaguesve.
2. Zbatimi i kontrollit tatimor.
3. Aplikimi për shkelësit Kodit Tatimore të sanksioneve.
4. Zhvillimi i politikës së taksave shtetërore.
5. Ngritja e vetëdijes dhe aktivitetet e informacionit për zbatimin e dispozitave të legjislacionit tatimor.

UTII në Rusi

tatim të vetëm prezantua nga aktet rregullatore të komunave, rretheve urbane, qytetet me rëndësi federale. UTII përdoret së bashku me Ocho dhe të aplikojnë për aktivitete të caktuara. Taksa e vetme zëvendëson pagesën e llojeve të caktuara të zbritjes, thjeshton dhe redukton kontakt me Shërbimin Ardhurave të Brendshme. Lista UTII e objekteve të tatimit përcaktohet nga legjislacioni. Ai përfshin:

1. Retail.
2. Veterinare dhe shërbimet e brendshme.
3. Vendosja e strukturave të reklamave në natyrë dhe reklamat për TC.
4. Shërbimet hotelierike.
5. Shërbimet e transportit me motor.
6. Sigurimi i vendeve të tregtimit dhe parcelat e tokës me qira për tregti.
7. shërbimet e mirëmbajtjes, riparimit, dyqan, larje makinash.
8. Duke siguruar vende për qëndrim të përkohshëm dhe strehim.

Baza tatimore për periudhën raportuese përcaktohet duke shumëzuar koeficientin yield bazë deflatori (K1) dhe vlerën e treguesve fizikë të përcaktuara në legjislacionin federal, si dhe faktor që merr parasysh specifikat e operimit (K2). Norma e tatimit përcaktohet nga NC dhe 15%. Raporti K2 nuk duhet të jetë më pak se 0.005 dhe më e madhe se 1. Kufijtë përkatëse janë caktuar nga ligji federal. Si periudhë tatimore shërben katërtën.

Taksa e vetme në Ukrainë

Personat që zgjedhin të bëjnë biznes në USN dhe identifikohen me fushëveprimin e aktiviteteve të ardhshme, duhet të zgjidhni një grup të vetëm tatimor. Paguesit të ardhurat e të cilëve nuk e kalon një vit 300 mijë. Hryvnia, i përkasin grupit të parë. Shkalla e tatimit për ta në 10% të nivelit të jetesës (160 UAH.). Në grupin e dytë përfshihen personat të ardhurat e të cilëve për vitin e nuk i kalon 1.5 milionë USD. shkalla tatimore - 20% të pagës minimale Grupi i tretë përfshin subjektet me të ardhura deri në 5 milionë USD / vit .. (640 USD.) Për ta, normat e mëposhtme të qarkullimit:

• 3% - TVSh;
• 5% - për jo- paguesit e vlerës së shtuar tatimin.

Grupi i katërt përfshin ish-paguesit e taksave bujqësore. Kalimi nga një grupi në një grup tjetër mund të jetë i detyrueshëm apo vullnetar. Në rastin e parë një ndryshim ndodh kur kalon kufirin në të ardhura vjetore.